1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как краткосрочный займ превратить в долгосрочныйв закладки 2

Как краткосрочный займ превратить в долгосрочныйв закладки 2

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В 2018 году организация заключила договор займа со сроком погашения июль 2019 года. В 2019 году заем не был погашен. Дополнительно срок погашения займа не установлен.
Нужно ли в бухгалтерском учете краткосрочный заем переводить в долгосрочный?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Так как в рассматриваемой ситуации договор займа не был пролонгирован, полагаем, что заем соответствует признакам краткосрочной задолженности.
Вместе с тем мы полагаем, что долговое обязательство с такой же долей вероятности может быть классифицировано и как долгосрочное. Для однозначной классификации долгового обязательства организация, исходя из своих фактических текущих возможностей (рентабельности и т.д.), должна оценить вероятность исполнения (неисполнения) своих обязательств по возврату займа (планируемый действительный срок погашения) и уже после этого классифицировать долговое обязательство в качестве долгосрочного или краткосрочного.

Обоснование вывода:
Отношения сторон, возникающие на основании договора займа (кредита), в частности, с условием коммерческого кредита, регулируются главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом договор считается заключенным в момент передачи имущества или денежных средств заимодавцем (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Пунктом 1 ст. 810 ГК РФ предусмотрено, что заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.
Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства.
Между тем в соответствии с п. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Поэтому стороны договора займа в любое время вправе внести изменения в ранее заключенный ими договор и перенести день погашения займа на любой другой, удобный им срок. В соответствии с п. 1 ст. 452 ГК РФ соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.
При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде (п. 1 ст. 453 ГК РФ). При этом стороны договора займа должны самостоятельно определить, в течение какого срока денежные средства будут возвращены.
Исходя из п.п. 7.2, 7.2.1, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997, объект, подлежащий бухгалтерскому учету, классифицируется для целей бухгалтерского учета в соответствии с установленными определениями видов активов и критериями признания их. По общему правилу указанная классификация производится первоначально при признании объекта в бухгалтерском учете исходя из соответствия его на момент признания установленным определениям видов активов и критериям признания их (смотрите Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год, доведенные письмом Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008), вступившее в силу с 1 января 2009 года, не регламентирует учет основной суммы обязательств, а лишь устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о расходах, связанных с выполнением организациями обязательств по полученным займам и кредитам. При этом в ПБУ 15/2008, в отличие от ранее действовавшего ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», не предусмотрено разделения задолженности по кредитам и займам на краткосрочную и долгосрочную.
Однако разделение задолженностей на краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) и долгосрочные (на срок более 12 месяцев) предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Кроме того, деление обязательств на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока их погашения предполагает и структура бухгалтерского баланса. Пунктом 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99) предусмотрено, что бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:
— Раздел: «Долгосрочные обязательства». Группа статей: «Заемные средства». Статья: «Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты»; «Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты»;
— Раздел: «Краткосрочные обязательства». Группа статей: «Заемные средства». Статья: «Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты»; «Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты».
Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности активы и обязательства, в том числе и заемные средства, должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним — не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные обязательства представляются как долгосрочные.
Исходя из вышеизложенного основным критерием классификации заемных средств при подготовке бухгалтерской отчетности является срок погашения, информация о котором подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности организации в силу п. 17 ПБУ 15/2008.
Рекомендации Минфина России, касающиеся порядка подразделения задолженности в отчетности на краткосрочную и долгосрочную, также приведены в письме от 28.01.2010 N 07-02-18/01: «В соответствии с ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Исходя из этого, в случае, если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные».
Учитывая вышеизложенное, считаем, что в бухгалтерском балансе информацию следует подразделять в зависимости от срока погашения обязательства на отчетную дату, а не от срока, установленного изначально договором. Поэтому обязательство по возврату долга следует отражать в зависимости от фактических обстоятельств (от планируемого действительного срока погашения).
Мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации ответ на вопрос о переквалификации задолженности из краткосрочной в долгосрочную зависел от того, что стороны прописали бы в дополнительном соглашении (дату возврата займа). Если в результате пролонгации договора займа срок погашения задолженности на отчетную дату составит более 12 месяцев, то такой заем соответствует признакам долгосрочной задолженности.
Так как в рассматриваемой ситуации договор займа не был пролонгирован, полагаем заем соответствует признакам краткосрочной задолженности.
Вместе с тем мы полагаем, что долговое обязательство с такой же долей вероятности может быть классифицировано и как долгосрочное. Для однозначной классификации долгового обязательства организация, исходя из своих фактических текущих возможностей (рентабельности и т.д.), должна оценить вероятность исполнения (неисполнения) своих обязательств по возврату займа (планируемый действительный срок погашения) и уже после этого классифицировать долговое обязательство в качестве долгосрочного или краткосрочного.

Читать еще:  Как взять займ переводом на карту банка открытие

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Заемные средства (строки 1410 и 1510).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

20 февраля 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Надо ли долгосрочные займы переводить в состав краткосрочных

«Упрощенка», 2014, N 8

Многие «упрощенцы» вынуждены брать заем или кредит для развития своего бизнеса. В этом случае перед бухгалтером компании встает вопрос, как отразить долг на счетах бухучета. Начнем с того, что для учета займов и кредитов предусмотрены специальные счета: счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». И нужно выбрать, какой из двух счетов использовать. Решение зависит от того, на какой срок получен заем.

Так, счет 66 предназначен для кредитов и займов, полученных организацией на срок не более 12 месяцев. Например, на три месяца, полгода или ровно на год. Такие займы называются краткосрочными. Проценты по краткосрочным займам, которые вы должны уплатить своему заимодавцу, также учитываются на счете 66. Только обособленно от основной суммы долга. Поэтому необходимо предусмотреть два субсчета к счету 66: «Основная сумма обязательства» и «Начисленные проценты».

А вот если заем предоставлен вам на срок более 12 месяцев, скажем, на три года или пять лет, нужно применять счет 67. При этом учет процентов, так же как и в случае со счетом 66, нужно вести обособленно. Поэтому откройте к счету 67 соответствующие субсчета.

Важное обстоятельство. Проценты, начисленные по полученным займам, учитываются на счете 66 или 67 обособленно. То есть отдельно от «тела» займа.

По прошествии времени срок пользования любым займом сокращается. И в итоге долгосрочные займы превращаются в краткосрочные. Однако в учете это можно никак не отражать. То есть переводить задолженность со счета 67 на счет 66 не требуется. Более того, поступать так даже неправильно. Инструкция к Плану счетов не предусматривает подобной проводки. В то же время целесообразно открыть к счету 67 специальный субсчет — «Расчеты по долгосрочным кредитам (займам), срок погашения которых после отчетной даты составляет не более 12 месяцев». И перебрасывать займы внутри счета 67. Зачем это нужно? Чтобы грамотно составить отчетность.

Дело в том, что в балансе (форма утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н) активы и обязательства представляют с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока погашения. Краткосрочными являются те, срок погашения по которым составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства — долгосрочные.

Читать еще:  В каких мфо выдают микрозаймы до 30 000 рублей

Так, долгосрочные займы, ставшие краткосрочными, в балансе нужно показывать в составе краткосрочных обязательств, несмотря на то что они числятся на прежнем счете. То же самое относится к процентам, начисленным по таким займам, — их вы также отразите в балансе в составе краткосрочных обязательств.

Обратите внимание и на начисленные, но еще не выплаченные проценты по обычным долгосрочным займам. Нужно посмотреть, в какой срок они должны быть уплачены заимодавцу. Если этот срок не превышает одного года, например проценты выплачиваются согласно договору ежемесячно, то их также отражайте в составе краткосрочных обязательств (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Итак, сальдо по счету 67 не обязательно должно полностью попадать в состав долгосрочных обязательств. В зависимости от обстоятельств возможно деление.

Суть вопроса. Переводить долгосрочные займы в состав краткосрочных в бухучете не нужно. Однако в бухгалтерском балансе суммы надо показывать в зависимости от оставшегося срока погашения обязательств.

Что касается налогового учета, то напомним, сам полученный заем при УСН никак не отражается. В частности, сумма займа, которую вы получаете, не формирует у вас дохода. И расхода при возврате суммы займа не будет (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). А вот проценты за пользование заемными средствами по мере перечисления контрагенту вы вправе отражать в расходах, если применяете УСН с объектом «доходы минус расходы» (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом до 2015 г. проценты в целях налогового учета надо нормировать по правилам, изложенным в ст. 269 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). С 1 января 2015 г. учитывать в расходах проценты можно будет целиком, без каких-либо ограничений. Нормирование будет предусмотрено только для контролируемых сделок (п. 17 ст. 3 и п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ). А таковых у «упрощенцев» практически не бывает (ст. 105.14 НК РФ).

Обратите внимание! Способ нормирования процентов, который вы применяете, должен быть закреплен в вашей налоговой учетной политике. Если нужно, с формулировкой вам поможет сервис по учетной политике, размещенный на сайте электронного журнала «Упрощенка» http://e.26-2.ru.

Пример. Отражение в учете и бухгалтерской отчетности полученных займов и процентов по ним

ООО «Интеграл», применяющее УСН с объектом «доходы минус расходы», 1 июля 2014 г. получило три займа:

  • в размере 185 000 руб. — сроком на один год (до 1 июля 2015 г.);
  • в размере 250 000 руб. — сроком на полтора года (до 1 января 2016 г.);
  • в размере 300 000 руб. — сроком на два года (до 1 июля 2016 г.).

1 июля 2014 г. бухгалтер сделал проводки:

Дебет 51 Кредит 66, субсчет «Расчеты по основной сумме займа»,

  • 185 000 руб. — получен краткосрочный заем;

Дебет 51 Кредит 67, субсчет «Расчеты по основной сумме займа»,

  • 250 000 руб. — получен долгосрочный заем (сроком на полтора года);

Дебет 51 Кредит 67, субсчет «Расчеты по основной сумме займа»,

  • 300 000 руб. — получен долгосрочный заем (сроком на два года).

По условиям договора проценты за 2014 г. должны быть уплачены в I квартале 2015 г. Итого за 2014 г. согласно графику по договору были начислены проценты:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 66 «Расчеты по процентам по займу»

  • 18 500 руб. — начислены проценты по краткосрочному займу;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 67 «Расчеты по процентам по займу»

  • 25 000 руб. — начислены проценты по долгосрочному займу (сроком на полтора года);

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 67 «Расчеты по процентам по займу»

  • 30 000 руб. — начислены проценты по долгосрочному займу (сроком на два года).

По окончании года бухгалтер проверил, какая часть долгосрочной задолженности на отчетную дату (31 декабря 2014 г.) стала краткосрочной, учитывая, что с момента получения займов прошло шесть месяцев. Итого оставшийся срок погашения равен:

  • по займу в сумме 250 000 руб., выданному на полтора года (до 1 января 2016 г.), — год. Заем нужно признать краткосрочным;
  • по займу в сумме 300 000 руб., выданному на два года (до 1 июля 2016 г.), — полтора года. Заем продолжает оставаться долгосрочным.

31 декабря 2014 г. бухгалтер сделал проводку:

Дебет 67, субсчет «Расчеты по основной сумме займа», Кредит 67 «Расчеты по основной сумме займа, срок погашения которой после отчетной даты составляет не более 12 месяцев»

  • 250 000 руб. — отражено изменение статуса займа.

В балансе за 2014 г. в составе долгосрочных заемных средств бухгалтер отразил только сумму долгосрочного займа в размере 300 000 руб. В составе краткосрочных заемных средств показал все остальные суммы по полученным займам, в том числе начисленные к уплате проценты. Ведь срок их погашения не превышает одного года после отчетной даты. Итоговая сумма — 508 500 руб. (185 000 руб. + 250 000 руб. + 18 500 руб. + 25 000 руб. + 30 000 руб.).

В налоговом учете бухгалтер учтет в расходах проценты по факту их уплаты в I квартале 2015 г. Сумма процентов — 73 500 руб. (18 500 руб. + 25 000 руб. + 30 000 руб.).

Памятка. Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Краткосрочные и долгосрочные займы

Займы по видам делятся на краткосрочные и долгосрочные. При их учете задействованы разные счета.

Учет краткосрочных займов

Краткосрочные займы получают на срок до 12 месяцев. Для учета используют 66 счет. Получение краткосрочного займа отражают по дебету 51 счета и кредиту 66.

Читать еще:  Где срочно и без проблем взять займ на 30000 рублей

Если необходимо уплачивать проценты (по графику или один раз одной суммой), то сначала их рассчитывают, на основании процентной ставки, прописанной в соглашении, а затем начисляют проводкой:

Перечисление процентов оформляют записью:

Нужно вести аналитический учет по каждому полученному краткосрочному займу.

Пример краткосрочного займа:

Организация получила краткосрочный заем в сумме 198 000 руб. на 8 месяцев. Процентная ставка составляет 16% годовых.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
6651Получен заем198 000Выписка банка
91.266Начислены проценты по займу21 120Договор займаБухгалтерская справка
6651Перечислены проценты21 120Платежное поручение исх.
6651Возврат займа198 000Платежное поручение исх.

Для стороны, которая предоставляет заем имеет значение только наличие процентов по нему. Заемщик не делит его на долгосрочный или краткосрочный.

Учет долгосрочных займов

Долгосрочные займы отличаются от краткосрочных тем, что их срок превышает один год. Для их учета предназначен счет 67.

Получение займа отражают по:

  • дебету 51 счета и кредиту 67.

Начисление процентов – записью:

Необходимо вести аналитический учет, по каждому из полученных долгосрочных займов.

Организация получила заем на 28 месяцев под 12% годовых в сумме 1 540 000 руб.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
6751Получен заем1 540 000Выписка банка
91.266Начислены проценты по займу431 200Договор займаБухгалтерская справка
6751Ежемесячная сумма перечислений отправлена на счет заемщика15 400Платежное поручение исх.
6751Возврат займа1 540 000Платежное поручение исх.

Налогообложение

С точки зрения налогообложения получение займа не является прибылью организации, а также не подлежит обложению НДС. Только если заем получен деньгами. Когда заемные средства выражены имуществом, на его стоимость начисляется НДС.

Проценты, которые уплачиваются за пользование займом, напротив, участвуют в налогооблагаемой базе по прибыли и НДС, а для предпринимателей – в НДФЛ. Они уменьшают прибыль в составе внереализиционных расходов, и по сумме включенного НДС в составе процентов можно получить вычет, предъявив счета-фактуры.

База по НДФЛ для предпринимателей уменьшается на сумму уплаченных процентов по итогам года.

Краткосрочный займ не переведен в долгосрочный

При проверке счетов обнаружился займ от Контрагента который с 2016г. висит на 66 счете. Могу ли я его перевести в долгосрочный в текущем году и как это правильно сделать?

Действующее ПБУ 15/2008, в отличии от предыдущего ПБУ 15/01, не содержит обязанности переводить задолженность по займам из долгосрочной в краткосрочную и наоборот при изменении или приближении сроков погашения. Теперь нет требования закреплять правила перевода в учетной политике.

Вместе с тем, в отчетности в составе долгосрочных займов должна отражаться задолженность, срок погашения которой превышает 12 мес. после отчетной даты. Т.е., изначально заем мог быть долгосрочным, но, если на отчетную дату срок его погашения составляет менее 12 мес., то в отчетности он отражается в составе краткосрочной задолженности. Аналогично с краткосрочными займами. Например, первоначальный договор предусматривал возврат в течение 1 года, потом было заключено доп. соглашение об увеличении срока до 3-х лет, т.е. заем стал долгосрочным. Когда срок возврата составит менее 12 мес., заем снова перейдет в состав краткосрочных.

Поэтому порядок учета и перевода задолженности из одной группы в другую, по моему мнению, в учетной политике лучше, все-таки, закрепить. При этом, необязательно производить такой перевод в синтетическом учете, можно ограничится аналитическим. Надо выбрать наиболее подходящий и удобный для себя вариант.

Соответственно, прежде чем делать проводки, посмотрите, что у вас написано по этому поводу в учетной политике и в условиях договора, и сколько времени осталось до возврата займа.

Не нашла ничего об этом в учетной политике. Займ был предоставлен нам на несколько месяцев, т.е. краткосрочный, но по каким-то своим причинам не был вовремя возвращен. Доп соглашений на увеличение сроков не было. Сейчас организация давшая займ ведет процедуру банкротства, т.е. заключить какие-то соглашения с ними нельзя. Что мне делать в сложившейся ситуации? Оставить как есть? или нет

На мой взгляд, перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную — это мелочи, а вот то, что Вы не списываете своевременно эту задолженность в доходы — это тот вопрос, которому стоило бы уделить внимание. Подписывались ли акты сверки с той организацией на протяжении всего этого времени или нет? Если их не было, то по истечении 3 лет с момента окончания срока погашения нужно было заняться списанием задолженности в доходы.

Актов сверок подписанных нет. Подскажите пожалуйста Каким образом производится списание задолженности в доходы? На основании каких документов? И какими проводками? 3 года будет как раз в этом месяце.

Просроченная задолженность выявляется в процессе инвентаризации и списывается по приказу руководителя на прочие доходы, сч.91. Раз никаких продлений договора не было, никуда эту задолженность переносить в учете не нужно. То, что своевременно не вернули заем, не делает его долгосрочным. Это не долгосрочная задолженность, а просроченная.

Если ваш кредитор в процедуре банкротства, странно, что управляющий не пытается взыскать с вас долг.

Кстати, да, обычно при банкотстве управляющие изыскивают все возможности для покрытия долгов. И если Вы действующая организация, то действительно странно, что Вас не трогают. Но в любом случае, списывать в доходы задолженность нужно своевременно. Если время подошло, оформляйте документы, как Вам подсказывает Perito. Ведь в противном случае Вы занизите налоговую базу в конкретном периоде.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×